Rutinen skal sikre at tilskudd og overføringer blir korrekt bokført til riktig tid.
Frist: Løpende og ved periodeavslutning
Avgrensning: Rutinen gjelder inntekt fra tilskudd og overføringer som virksomheten skal benytte til å finansiere aktiviteter som inngår i egen drift, jf. SRS 10 punkt 19–24. Denne rutinen gjelder ikke overføring og tilskudd som mottas der virksomheten er prosjektkoordinator.
Tilskudd og overføringer til virksomheten er midler som er stilt til disposisjon uten at det foreligger krav til motytelse fra den som har ytet midlene. I enkelte tilfeller vil tilskudd og overføringer dekke virksomhetens interne kostnader, mens i andre tilfeller er de stilt til disposisjon for å kunne yte tjenester overfor tredjepart.
Inntekt fra tilskudd og overføringer resultatføres i henhold til prinsippet om motsatt sammenstilling, det vil si at inntektsføringen foretas i samme periode som tilhørende kostnader påløper.
| Ansvarlig / Utføres av | Handling - oppgave |
|---|---|
| Virksomhet | Innbetaling av tilskudd og overføring Med overføringer inngår også pengegaver. Nettobudsjetterte virksomheter Innbetalingen bokføres i Unit 4 ERP: • Debet konto 196* Bankinnskudd – for oppgjørskonto og arbeidskonto • Kredit konto 2180 Ikke inntektsført tilskudd og overføringer Bruttobudsjetterte virksomheter Innbetalingen bokføres i Unit 4 ERP: • Debet konto 193* • Kredit konto 290* Mottatt forskudd Konto 153* Opptjente inntekter benyttes ved periodisering hvis tilskudd med videre blir utbetalt etterskuddsvis. |
| Virksomhet | Periodisering og bokføring av inntekt fra tilskudd og overføring Inntekt fra tilskudd og overføringer bokføres i samme periode som kostnadene påløper. Som regel foretas løpende avregning uten beregning av fortjeneste. Eventuelle indirekte kostnader som ikke framgår av prosjektregnskapene tas hensyn til ved beregning av inntekten, som regel i henhold til virksomhetens egne rutiner og/eller avtale med den som har ytet tilskuddet eller annen overføring. I den grad et tilskudd ikke fullfinansierer kostnadene, eventuelt dere får kostnadsoverskridelser som må finansieres på andre måter, må dere ta hensyn til dette gjennom hele prosjektperioden for å sikre «jevn» inntektsføring. Inntekten bokføres i Unit 4 ERP: Nettobudsjetterte virksomheter • Debet konto 2180 Ikke inntektsført tilskudd og overføringer • Kredit konto 34* Inntekt fra tilskudd og overføringer Bruttobudsjetterte virksomheter • Debet konto 260* Mottatte forskudd (eventuelt 153) • Kredit konto 34 Inntekt fra tilskudd og overføringer |
| Virksomhet Tilleggstjeneste SRS: DFØ | Kontroll Viktige dokumenter som grunnlag for kontroll er: • Avtaler • Tilsagnsbrev • Planer, budsjett og lignende Ved fullfinansiering av prosjekter benyttes prosjektregnskap som grunnlag for å kontrollere at inntekter samsvarer med kostnadene, eventuelt med tillegg for indirekte kostander. For øvrige aktiviteter, prosjekter og så videre må dere i tillegg foreta regelmessige vurderinger av framdrift sett opp mot planer og budsjetterte inntekter og kostnader. Risikoen for at dere inntektsfører for mye for tidlig er stor om dere ikke har god nok oppfølging. Se etter at aktuelle tilskudd og overføringer blir riktig klassifisert både i resultatregnskapet og i balansen. |
| Virksomhet Tilleggstjeneste SRS: DFØ | Årsslutt Nettobudsjetterte virksomheter Ingen spesielle aktiviteter ut over særskilt fokus på dokumentasjon av balansen. Bruttobudsjetterte virksomheter Forskuddsbetalte tilskudd knyttet til aktiviteter, prosjekter med videre inngår i mellomværende, jf. R-101 punkt. 5.1.1. |