Merverdiavgift

Mva-melding for alminnelig næring er tilgjengelig i Unit4 ERP Web basert på standard avgiftskoder etter SAF-T-standarden. DFØ sørger for at avgiftskodene som benyttes i Unit4 ERP er koblet mot SAF-T standardkodene til Skatteetaten. Brukerveiledning til mva-meldingen er lagt ut på våre kundesider.

Spesifikasjoner i mva-meldingen

Selv om rapporteringen er basert på eksisterende avgiftskoder etter SAF-T-standarden, kreves det ytterligere spesifikasjoner av enkelte opplysninger. Disse spesifikasjonene er tap på krav, uttak, justering, samt tilbakeføring av inngående merverdiavgift.

Beløp og eventuelt grunnlag for alle fire spesifikasjonene skal rapporteres separat fra SAF-T kodene de i utgangspunktet tilhører. Det er derfor nødvendig at de føres med egne avgiftskoder slik at de kan mappes og dermed rapporteres korrekt. Dere må derfor vurdere om dere har behov for å opprette en eller flere av disse kodene. Dersom dere har behov for noen av disse kodene må dere sende bestilling til regnskap@dfo.no med informasjon om prosentsats og hvilke spesifikasjoner det gjelder. Se nærmere informasjon om spesifikasjonene under.

Tap på krav

Utgående merverdiavgift beregnet av avgiftspliktig omsetning skal tas med i den terminen salget er bokført, uavhengig av om kunden har betalt eller ikke. Dersom betalingen uteblir og fordringen anses som et konstatert tap, kan merverdiavgiften korrigeres ved at den føres som en økning av inngående merverdiavgift.

Uttak

Det skal beregnes utgående merverdiavgift av varer som tas ut fra virksomheten til privat bruk eller andre formål som ikke er avgiftspliktig. Det skal også beregnes utgående merverdiavgift ved uttak av tjenester til privat bruk eller andre formål utenfor virksomheten.

I tillegg skal det beregnes utgående merverdiavgift når varer og tjenester fra virksomheten brukes til følgende:

• Kost og naturalavlønning til virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister
• Arbeid på, drift eller innleie av fast eiendom som skal dekke boligbehov, fritids-, ferie-, eller andre velferdsbehov
• Representasjon
• Gaver
• Utdeling i reklameøyemed

Justering

Inngående merverdiavgift på kapitalvarer skal justeres opp eller ned dersom tilknytningen mellom kapitalvaren og den avgiftspliktige virksomheten endres etter at kapitalvaren er anskaffet. Dette gjelder fast eiendom hvor det har vært ny-, på- eller ombygging hvor inngående merverdiavgift overstiger kr. 100 000. Justeringsperioden for fast eiendom er 10 år. I tillegg gjelder dette for maskiner, inventar og andre driftsmidler hvor inngående merverdiavgift overstiger kr. 50 000 per anskaffelse. Justeringsperioden for maskiner, inventar og andre driftsmidler er 5 år.

Tilbakeføring

Fradragsført inngående merverdiavgift skal tilbakeføres dersom et bygg eller anlegg under utførelse overdras eller omdisponeres til formål som ikke gir fradragsrett. Det skal også foretas en forholdsmessig tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift dersom et personkjøretøy selges før det er gått fire år fra registreringstidspunktet. Dette gjelder kun personkjøretøy som er benyttet i avgiftspliktig utleievirksomhet eller persontransport mot vederlag.

Gjelder bare for merverdiavgiftsregistrerte virksomheter.

Faktura fra utenlandsk leverandør av varer (import av varer)

Merverdiavgiftskoder for attestanter i fakturasystemet:

• Merverdiavgiftskode 20, 21, 22, 23, 24 og 25 benyttes på leverandørfaktura

Disse kodene «merker» utgiften (kostnaden) i regnskapet, slik at det vil være mulig å inkludere disse fakturaene i en rapport.

Manuelle hovedbokbilag med beregning av merverdiavgift:

Det beregnede grunnlaget for utgående innførselsmerverdiavgift må registreres, slik at det kan rapporteres i "Mva-melding for alminnelig næring.". Grunnlaget føres til debet og kredit på en egnet resultatkonto med en særskilt merverdiavgiftskode. Følgende kombinasjoner av merverdiavgiftskoder kan benyttes: (se også forklaring til merverdiavgiftskodene nederst på siden)

 

Virksomheter som er registrert i merverdiavgiftsregisteret og samtidig er en del av nettoføringsordningen i staten, har fått opprettet ekstra merverdiavgiftskoder. Disse kodene brukes når inngående merverdiavgift skal belastes nettoføringsordningen i staten. Følgende kombinasjoner av merverdiavgiftskoder skal benyttes:

 

Merverdiavgiften føres via merverdiavgiftskodene på særskilte balansekontoer:

              

Oversikt over merverdiavgiftskoder til bruk ved bokføring av innførsel av varer i regnskapssystem og fakturasystem:

Gjelder bare for merverdiavgiftsregistrerte virksomheter. Her har vi satt opp tre eksempler på bokføring av innførselsmerverdiavgift knyttet til varer fra utlandet.

Eksempel 1:

Leverandørfaktura, kjøp av varer fra utlandet: kr. 10 000. Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): kr. 500 25% innførselsmerverdiavgift med fradragsrett.

Kontering av fakturaer i fakturasystemet:

* Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)

Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:

Klikk her for å komme til skatteetatens sider med informasjon om beregning av innførselsmerverdiavgift

Ved deklarering av varene blir grunnlaget for statistisk verdi omregnet til kr. 11 000. (På grunn av forskjell i omregningskursen på tolldeklarasjonen og valutakursen på fakturaene, vil statistisk verdi avvike fra summen av fakturaene.) Grunnlaget for innførselsmerverdiavgift er ikke en regnskapsmessig kostnad, og bokføres derfor debet og kredit på samme konto. I eksemplet er det brukt konto 4000, samme konto som opprinnelig faktura fra leverandør:

	Konto	Mva-kode	Beløp	Mva-meldingen	Kommentarer
Kredit	4000	81	11 000	SAF-T kode 81	Bokføring av innførselsmerverdiavgift
Debet	4000	8	11 000	SAF-T kode 81	Bokføring av innførselsmerverdiavgift

Ved spørring på bilag for innførselsmerverdiavgift:

Eksempel 2:

Som eksempel 1, men her er innførselsmerverdiavgiften ikke fradragsberettiget.

Kontering av fakturaer i fakturasystemet:

* Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)

Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:

Ved spørring på bilag om innførselsmerverdiavgift:

Eksempel 3:

Virksomheten er avgiftspliktig for deler av virksomheten og er innenfor nettoføringsordningen for deler av virksomheten. Som eksempel 1, men her gjelder anskaffelsen den delen av virksomheten som er innenfor nettoføringsordningen (inngående merverdiavgift, innførsel av varer belastes kap. 1633 post 01). Kontering av fakturaer i fakturasystemet:

* Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)

Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:

	Konto	Mva-kode	Beløp	Mva-meldingen	Kommentarer
Kredit	4000	82	11 000	SAF-T kode 82	Bokføring av innførselsmerverdiavgift
Debet	4000	71	11 000	Skal ikke i mva-meldingen, belastes nettoføringsordningen	Bokføring av innførselsmerverdiavgift

Ved spørring på bilag for innførselsmerverdiavgift:

Tap på fordringer skal innrapporteres på den vanlige mva-meldingen i samme termin som tapet er konstatert. Ved tapsføring skal mva-satsen som gjaldt på leveringstidspunktet legges til grunn for korrigeringen. Det vil si at dersom det har vært endringer i satsen fra faktureringstidspunkt til fordringen er konstatert som tapt, må man benytte fakturadato som bilagsdato ved tapsføring.

Tapet innebærer egentlig en reduksjon av tidligere innberettet beløp for utgående avgift, men korrigeringen skal føres som en økning av inngående avgift i mva-meldingen.

Konteringseksempel – konstatert tap på fordringer

Bruttotilsynet har en fordring på 5 000 kroner som er konstatert tapt etter at kunden gikk konkurs. Fordringen var i dette eksempelet fakturert med 25 prosent mva. Kostnaden relatert til tapet skal ikke rapporteres til statsregnskapet, slik at Bruttotilsynet må gjøre to posteringer for at tapet skal bli korrekt både i virksomhetsregnskapet og i rapporteringen til statsregnskapet.

Først må fakturaen som skal tapsføres føres ut av kundereskontroen. Dette gjøres ved at den opprinnelige fakturaen tilbakeføres og utlignes. I dette tilfellet var den opprinnelige fakturaen bokført mot inntektskonto 303 Salgsinntekt tjeneste, avgiftspliktig med tilhørende avgiftskode. Posteringen gjøres med en bilagsart som påvirker rapporteringen til statsregnskapet. Konsekvensen er at den opprinnelige fakturaen og tilbakeføringsbilaget går mot hverandre, og rapporteringen blir dermed ikke påvirket.

Deretter føres et bilag med samme beløp mellom konto 303* og konto 783* med bilagsart (M*) som ikke påvirker rapportering til statsregnskapet. Ved konstaterte tap kan merverdiavgiften korrigeres ved at den føres som en økning av inngående merverdiavgift.