Veiledningen gjelder for kapitalposteringer i Unit4 ERP.
Kapitalregnskapet er en oppstilling av statens balanse. Ettersom staten benytter kontantprinsippet, er det i utgangspunktet bare finansielle eiendeler (kontantbeholdninger) som inngår i kapitalregnskapet. Hovedfokus er derfor på kontantbeholdninger, fond, verdipapirer, stiftelseskapital og kapital i statsforetak og kapitaltilskudd til statsbedriftene, utlån, fordringer og statsgjeld.
I følge Bestemmelsene om økonomistyring i staten punkt 3.5.3 skal kapitalposter fremgå som eiendeler eller forpliktelser i virksomhetens kontospesifikasjon. Videre sier bestemmelsen at eiendeler skal føres etter kostpris på transaksjonstidspunkt og omvurderinger foretas normalt ikke.
Eksempler på posteringer i Unit4 ERP ved kjøp og salg av aksjer
Eksempel 1: Kjøp av aksjer
Virksomheten kjøper 2 000 aksjer til kr 10 pr aksje, samlet kjøpesum kr 20 000.
Vi forutsetter at kjøpesummen er belastet arbeidskonto ut (1941) og at virksomheten har automatpostering mellom konto 1941 og konto 1949.
Kjøpesummen krediteres konto 1941 og debiteres konto 1350. For postering på konto 1350 brukes utgiftskapittel og post 96 som verdi i dim 4.
Her er eksempelet illustrert i en tabell:
| Postering nr | Konto | Kontotekst | Beløp | Bilagsart | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Kredit | 1941 | Arbeidskonto ut | -20.000 | HB eller tilsvarende | Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Debet | 1941 | Arbeidskonto ut |
20.000 | Automat- postering, utløst av postering mot 1941 |
Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Kredit | 1949 | Oppgjørskonto ut | -20.000 | Automat- postering, utløst av postering mot 1941 |
60XXXX |
| 1 | Debet | 1350 | Investering i aksjer og andeler |
20.000 | HB eller tilsvarende |
Utgiftskapittel og post 96 |
Bruk tekstfeltet godt ved kontering til å få med informasjon som dere anser som nyttig, for eksempel hvilket selskap posteringene gjelder og antall aksjer som er kjøpt.
Eksempel 2: Salg av aksjer med gevinst
Aksjene i eksempel 1 selges til kr 12,5 pr aksje, samlet salgssum kr 25.000 med gevinst på kr 5 000. Vi forutsetter at salgssummen er godskrevet arbeidskonto inn (1931) og at virksomheten har automatpostering mellom konto 1931 og konto 1939.
Salgssummen føres debet konto 1931 og krediteres konto 8020. For postering på konto 8020 brukes inntektskapittel og post 96 som verdi i dim 4.
Deretter debiteres hele salgssummen konto 8020, gevinsten krediteres konto 8090 og kostprisen for aksjene krediteres konto 1350. Det er viktig at beløpet konto 1350 krediteres med er kostpris/bokført verdi og ikke salgssummen ved eventuell gevinst/tap. Disse posteringene skal ikke påvirke kontantregnskapet og føres derfor med bilagsart for memorialposteringer.
Her er eksempelet illustrert i en tabell:
| Postering nr | Konto | Kontotekst | Beløp | Bilagsart | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 1931 | Arbeidskonto inn |
25.000 | HB eller tilsvarende |
Mellomværende, 7XXXXXX |
| 1 | Kredit | 1931 | Arbeidskonto inn |
-25.000 | Automat – postering, utløst av postering mot 1931 |
Mellomværende, 7XXXXXX |
| 1 | Debet | 1939 | Oppgjørskonto inn |
25.000 | Automat – postering, utløst av postering mot 1931 |
60XXXX |
| 1 | Kredit | 8020 | Salgssum realisasjon av verdipapirer |
-25.000 | HB eller tilsvarende |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Debet | 8020 | Salgssum ved realisasjon av verdipapirer |
25.000 | Memorial - postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Kredit | 8090 | Annen finansinntekt |
-5.000 | Memorial - postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Kredit | 1350 | Investering i aksjer og andeler |
-20.000 | Memorial - postering |
Samme dimensjonsverdi som aksjene ble postert mot ved
anskaffelse |
Bruk tekstfeltet godt ved kontering til å få med informasjon som dere anser som nyttig, for eksempel hvilket selskap posteringene gjelder og antall aksjer som er solgt.
Dersom aksjene er innkjøpt aksjer til ulik kostpris, er det gjennomsnittlig anskaffelseskostnad som skal brukes for å beregne gevinst/tap ved salg.
Eksempel 3: Salg av aksjer med tap
Aksjene i eksempel 1 selges til kr 9 pr aksje, samlet salgssum kr 18.000 med tap på kr 2 000.
Vi forutsetter at salgssummen er godskrevet arbeidskonto inn (1931) og at virksomheten har automatpostering mellom konto 1931 og konto 1939.
Salgssummen debiteres konto 1931 og krediteres konto 8020. For postering på konto 8020 brukes inntektskapittel og post 96 som verdi i dim 4.
Salgssummen debiteres deretter konto 8020, tapet debiteres konto 8190 og kostprisen på aksjene krediteres konto 1350. Det er viktig at beløpet konto 1350 krediteres med er kostpris/bokført verdi og ikke salgssummen ved eventuell gevinst/tap. Disse posteringene skal ikke påvirke kontantregnskapet og føres derfor med bilagsart for memorialposteringer.
Her er eksempelet illustrert i en tabell:
| Postering nr | Konto | Kontotekst | Beløp | Bilagsart | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 1931 | Arbeidskonto inn |
18.000 | HB eller tilsvarende |
Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Kredit | 1931 | Arbeidskonto inn |
-18.000 | Automat- postering, utløst av postering mot 1931 |
Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Debet | 1939 | Oppgjørskonto inn |
18.000 | Automat-postering, utløst av postering mot 1931 |
6XXXXX |
| 1 | Kredit | 8020 | Salgssum ved realisasjon av verdipapirer |
-18.000 | HB eller tilsvarende |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Debet | 8020 | Salgssum ved realisasjon av verdipapirer |
18.000 | Memorial- postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Debet | 8190 | Annen finanskostnad |
2.000 | Memorial- postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Kredit | 1350 | Investering i aksjer og andeler |
-20.000 | Memorial- postering |
Samme dimensjonsverdi som aksjene ble postert mot ved
anskaffelse |
Bruk tekstfeltet godt ved kontering til å få med informasjon som dere anser som nyttig, for eksempel hvilket selskap posteringene gjelder og antall aksjer som er solgt.
Dersom aksjene er innkjøpt aksjer til ulik kostpris, er det gjennomsnittlig anskaffelseskostnad som skal brukes for å beregne gevinst/tap ved salg.
Eksempel 4: Salg av deler av beholdningen
Virksomheten selger halvparten av aksjene som er kjøpt i eksempel 1 til kr 12 pr aksje, samlet salgssum kr 12 000 med gevinst på kr 2 000. Vi forutsetter at salgssummen er godskrevet arbeidskonto inn (1931) og at virksomheten har automatpostering mellom konto 1931 og konto 1939.
Salgssummen debiteres konto 1931 og krediteres konto 8020. For postering på konto 8020 brukes inntektskapittel og post 96 som verdi i dim 4.
Deretter debiteres hele salgssummen konto 8020, gevinsten krediteres konto 8090 og kostprisen for aksjene krediteres konto 1350. Det er viktig at beløpet konto 1350 krediteres med er kostpris/bokført verdi for de aksjene som er solgt og ikke salgssummen ved eventuell gevinst/tap. Disse posteringene skal ikke påvirke kontantregnskapet og føres derfor med bilagsart for memorialposteringer.
Her er eksempelet illustrert i en tabell:
| Postering nr | Konto | Kontotekst | Beløp | Bilagsart | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 1931 | 1931 Arbeidskonto inn |
12.000 | HB eller tilsvarende |
Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Kredit | 1931 | 1931 Arbeidskonto inn |
-12.000 | Automat- postering, utløst av postering mot 1931 |
Mellomværende, 7XXXXX |
| 1 | Debet | 1939 | Oppgjørskonto inn |
12.000 | Automat- postering, utløst av postering mot 1931 |
6XXXXX |
| 1 | Kredit | 8020 | Salgssum ved realisasjon av verdipapirer |
-12.000 | Memorial- postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Debet | 8020 | Salgssum ved realisasjon av verdipapirer |
12.000 | Memorial- postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Kredit | 8090 | Annen finansinntekt |
-2.000 | Memorial- postering |
Inntektskapittel og post 96 |
| 2 | Kredit | 1350 | Investering i aksjer og andeler |
-10.000 | Memorial- postering |
Samme dimensjonsverdi som aksjene ble postert mot ved
anskaffelse |
Bruk tekstfeltet godt ved kontering til å få med informasjon som dere anser som nyttig, for eksempel hvilket selskap posteringene gjelder og antall aksjer som er solgt.
Hvis kjøpet i eksempel 1 og salget i dette eksempelet er alle transaksjoner som virksomheten har foretatt, vil saldoen på konto 1350 være kr 10 000. Dette vil da være kostpris på transaksjonstidspunkt for de aksjene som ikke er solgt.
Dersom aksjene er innkjøpt aksjer til ulik kostpris, er det gjennomsnittlig anskaffelseskostnad som skal brukes for å beregne gevinst/tap ved salg.