Innkreving – brutto SRS – presentasjon etter kontantprinsippet

Bakgrunn

Utdrag fra veiledning til standard kontoplan:

Kontogruppe 15 Kortsiktige fordringer

Konto 151 benyttes til balanseføring av alle utestående fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet. Se nærmere omtale under kontogruppe 82–84 Innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten. Innkrevingsvirksomhet føres i kontogruppe 82 til 84 og rapporteres som hovedregel til statsregnskapet på postene 50 til 89. Det er behov å opprette separat reskontrofunksjon i tilknytning til konto 151 for innbetalinger knyttet til innkrevingsvirksomhet, dette for å skille ut fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet fra ordinære kundefordringer. Dersom virksomheten unntaksvis har gjeld knyttet til innkrevingsvirksomhet skal dette også balanseføres på konto 151. Saldoen på konto 151 skal ikke rapporteres til statsregnskapet. Dersom ovennevnte løsning ikke er praktisk mulig kan virksomheten benytte konto 150 Kundefordringer istedenfor konto 151 i omtalen ovenfor. Virksomheten må i slike tilfeller foreta en ompostering fra konto 150 til 151 ved presentasjon av virksomhetsregnskapet.

Konto 152 benyttes av de virksomhetene som presenterer innkrevingsvirksomhet etter kontantprinsippet (alternativ a), se ytterligere omtale under kontogruppe 82–84. Konto 152 benyttes som motpost (kreditering) slik at kontogruppe 82 til 84 blir presentert etter kontantprinsippet. Summen av konto 151 og 152 skal som hovedregel være null ved oppstilling av virksomhetsregnskapet (delårsregnskap og årsregnskap) dersom alternativ a følges. Saldoen på konto 152 skal ikke rapporteres til statsregnskapet.

Kontogruppe 82 til 84 – Innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten

Når en virksomhet har valgt å presentere innkrevingsvirksomhet etter kontantprinsippet kan en måte å innrette bokføringen på være å debitere alle krav vedrørende innkrevingsvirksomhet på konto 151 med kreditering på relevant konto i kontogruppe 82–84. For å presentere innkrevingsvirksomhet etter kontantprinsippet debiteres aktuell konto (eventuelt kontogruppe) i kontogruppe 82 til 84 med et beløp tilsvarende utestående saldo på konto 151, med motpost på konto 152. Debiteringen i kontogruppe 82 til 84 bør spesifiseres på egen underkonto for å gi bedre oversikt. Konto 151 og 152 skal som hovedregel vise samme saldo på rapporteringstidspunktet, men med motsatt fortegn. Fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet fremgår av kontospesifikasjonen, men vises ikke i balanseoppstillingen (summen av konto 151 og 152 vil være null). For å vise innkrevingsvirksomhet som en resultatnøytral gjennomstrømningspost debiteres konto 829, 839 og 849 med innbetalt beløp, med motpost (kreditering) på underkonto 1997 for bruttobudsjetterte virksomheter. Kontogruppe 82, 83 og 84 vil da gå i null.

Forutsetninger for å gjøre posteringene etter forenklet metode

• Virksomheten fører regnskapet etter SRS
• Virksomheten har innkreving, posteringer i kontogruppe 82-84
• Virksomheten bruker konto 150 Kundefordring til innkreving
• Virksomheten har fordring vedrørende innkreving på rapporteringstidspunktet
• Virksomheten må ha tatt et prinsipielt valg om den presenterer innkreving etter kontantprinsippet. Se SRS 10, punkt 27a.

Inndata

Unit4 ERP: Rapporten CU05GL Motpost innkreving og tilskudd.

Utdata

Posteringsbilag for bokføring.

Arbeidsdeling

Grunntjeneste: DFØ foretar posteringer.
Delservice: Kunde foretar posteringer.

Oppgave - handling

1. Kontroller at reversering av tidligere delårs-/årsoppgjørsposteringer er foretatt
   Før delårs- og årsoppgjørsposteringene for inneværende periode bokføres, må forrige perioders posteringer være reversert. Gjelder konto 1509 mot konto 1510.
   
   Kontoene skal gå i null før dere starter med delårs- og årsoppgjørsposteringene.
   
2. Omklassifisering av fordring vedrørende innkreving
   Dersom virksomheten benytter konto 150 Kundefordring til fordring vedrørende innkreving, må fordring vedrørende innkreving omklassifiseres til konto 151 Fordring vedrørende innkreving, i tillegg nullstilles konto 152 mot aktuell resultatkonto i kontogruppe 82-84.
   
   Dersom virksomheten har satt opp konto 151 Fordring vedrørende innkreving som en reskontrokonto (AR), så trenger man kun å nullstille konto 152 mot aktuell resultatkonto i kontogruppe 82-84.
   
3. Hente ut rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd
   Hvis virksomheten både har posteringer på kontogruppe 82-84, og den benytter konto 150 til innkreving, må dere hente ut rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd for å se hvor mye av saldoen på konto 150 som består av fordring vedrørende innkreving.
   
   Finn rapporten i Unit4 ERP desktop under Økonomi - Kundereskontro - Rapporter - Periodisert saldospesifikasjon - CU05GL Motpost innkreving og tilskudd.

Fyll inn relasjonsdato og periode:

Ferdig rapport i Excel-format ligger under Ajourhold rapportbestilling.

4. Sett opp bilag ut fra rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd (se punkt 3)
   Summen i fanen Innkreving i rapport CU05GL viser hva som skal være UB på konto 151 (med motsatt fortegn). I dette tilfellet skal UB på konto 151 være kr 16 016 654,85:

Utgangspunktet nå er at konto 1509, 1510 og 1520 viser 0. Dermed må total saldo i rapport CU05GL under fane Innkreving, omklassifiseres fra kundefordring til fordring vedrørende innkreving.

Bilaget skal bokføres med bilagsart M* i periode 202x12 (eller rapporteringsperiode ved delårsrapportering). Motposten skal være konto 1509.

Sjekk også at det ikke er noen beløp i fanen Tilskudd.

Bilaget i dette eksempelet blir som følger:

• Konto 1510: Kr 16 016 654,85
• Konto 1509: Kr -16 016 654,85

Når virksomheten skal presentere innkreving etter kontantprinsippet, må fordring vedrørende innkreving elimineres.

Gjør en spørring i virksomhetsregnskapet på konto 82-84 for aktuell periode og sammenlign med kontantregnskapet (utelat avregningskonto 8490).

Virksomhetsregnskapet settes lik kontantregnskapet. Bokfør forskjellen (bilagsart M*, periode 202x12, eller rapporteringsperiode ved delårsrapportering).

• Konto 8499: Kr 16 016 654,85
• Konto 1520: Kr -16 016 654,85

Etter at bilaget er ført skal resultatet bli som følger:

5. Nullstille kontogruppe 82-84 i virksomhetsregnskapet
   Innkreving skal vises som en resultatnøytral gjennomstrømmingspost i resultatet. Dette er ikke en inntekt for virksomheten og skal derfor ikke påvirke resultatet.
   
   Gjør en spørring på kontogruppe 82-84 for perioden det skal rapporteres for. Innkreving ført i perioden skal føres mot konto 1997.
   
   NB! Vi gjør oppmerksom på at det er laget et automatisk posteringsforslag for å nullstille kontogruppe 82-84 i virksomhetsregnskapet. Det er valgfritt om denne benyttes, eller om det foretas en manuell postering.
   
   Se lenke til veiledninger: Veiledning og opplæring for regnskapstjenestene.
   
   I dette eksempelet har virksomheten et resultat av innkreving på kr 10 500 000,-. Innkreving nulles ved å bokføre bilagsart M* i periode 202x12 (eller rapporteringsperiode ved delårsrapportering).

• Konto 8490: Kr 10 500 000
• Konto 1997: Kr -10 500 000

Etter bokføring skal kontogruppe 82-84 gå i null.

6. Avstemming og dokumentasjon
   Se avstemmingsmappe fane E1 med tilhørende veiledning for avstemming og dokumentasjon.
   
   Det anbefales at det gis en beskrivelse av delårs- og årsoppgjørsposteringene og at det framgår hvilket prinsipp innkreving er presentert etter. Dette kan beskrives i feltet for Konklusjon i fane E1.
   
   Eksempel på tekst kan være:
   «Fordring knyttet til innkreving er gjennom regnskapsperioden bokført på konto 150 Kundefordringer. Ved presentasjon av regnskapet omposteres fordringer knyttet til innkreving til konto 151 Fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet i h.t. standard kontoplan (rundskriv R-102). Innkreving presenteres etter kontantprinsippet.»

Relevant støttemateriell

• Veiledning til kontoplanen
• Finansdepartementets rundskriv - regjeringen.no
• De statlige regnskapsstandardene (SRS)