Innkreving – brutto SRS – presentasjon etter samme prinsipp som de er bokført

Bakgrunn

Utdrag fra veiledning til standard kontoplan:

Kontogruppe 15 Kortsiktige fordringer

Konto 151 benyttes til balanseføring av alle utestående fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet. Se nærmere omtale under kontogruppe 82–84 Innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten. Innkrevingsvirksomhet føres i kontogruppe 82 til 84 og rapporteres som hovedregel til statsregnskapet på postene 50 til 89. Det er behov å opprette separat reskontrofunksjon i tilknytning til konto 151 for innbetalinger knyttet til innkrevingsvirksomhet, dette for å skille ut fordringer vedrørende innkrevingsvirksomhet fra ordinære kundefordringer. Dersom virksomheten unntaksvis har gjeld knyttet til innkrevingsvirksomhet skal dette også balanseføres på konto 151. Saldoen på konto 151 skal ikke rapporteres til statsregnskapet. Dersom ovennevnte løsning ikke er praktisk mulig kan virksomheten benytte konto 150 Kundefordringer istedenfor konto 151 i omtalen ovenfor. Virksomheten må i slike tilfeller foreta en ompostering fra konto 150 til 151 ved presentasjon av virksomhetsregnskapet.

Kontogruppe 82 til 84 – Innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten

Ved presentasjon av virksomhetsregnskapet etter SRS vises innkrevingsvirksomhet som en resultatnøytral gjennomstrømningspost nederst i resultatoppstillingen uavhengig av hvilket regnskapsprinsipp som benyttes ved presentasjon av regnskapet.

For å vise innkrevingsvirksomhet som en resultatnøytral gjennomstrømningspost debiteres konto 829, 839 og 849, med motpost (kreditering) på underkonto 1997 for bruttobudsjetterte virksomheter. Kontogruppe 82, 83 og 84 vil da gå i null.

Forutsetninger for å gjøre posteringene

• Virksomheten fører regnskapet etter SRS
• Virksomheten har innkreving, posteringer i kontogruppe 82-84
• Virksomheten bruker konto 150 Kundefordring til innkreving
• Virksomheten har fordring vedr. innkreving på rapporteringstidspunktet.
• Virksomheten må ha tatt et prinsipielt valg om de presenterer innkreving etter slik det er bokført. Se SRS 10 punkt 27b.

Inndata

Unit4 ERP: Rapporten CU05GL Motpost innkreving og tilskudd.

Utdata

Posteringsbilag for bokføring.

Arbeidsdeling

Grunntjeneste: DFØ foretar posteringer.
Delservice: Kunde foretar posteringer.

Oppgave - handling

1. Kontroller at reversering av tidligere delårs-og årsoppgjørsposteringer er foretatt
   Før delårs- og årsoppgjørsposteringene for inneværende periode bokføres, må forrige perioders posteringer være reversert. Gjelder konto 1509 mot 1510.
   
   Kontoene skal gå i null før dere starter med delårs- og årsoppgjørsposteringene.
   
2. Omklassifisering av fordring vedrørende innkreving
   Dersom virksomheten benytter konto 150 Kundefordring til fordring vedrørende innkreving, må fordring vedrørende innkreving omklassifiseres til konto 151 Fordring vedrørende innkreving.
   
3. Hente ut rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd
   Hvis virksomheten både har posteringer på kontogruppe 82-84, og den benytter konto 150 til innkreving, må dere hente ut rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd for å se hvor mye av saldoen på konto 150 som består av fordring vedrørende innkreving.
   
   Finn rapporten i Unit4 ERP desktop under Økonomi - Kundereskontro - Rapporter - Periodisert saldospesifikasjon - CU05GL Motpost innkreving og tilskudd.

Fyll inn relasjonsdato og periode:

Ferdig rapport i Excel-format ligger under Ajourhold rapportbestilling.

1. Sett opp bilag ut fra rapport CU05GL Motpost innkreving og tilskudd (se punkt 3)
   Summen i fanen Innkreving i rapport CU05GL viser hva som skal være UB på konto 151 (med motsatt fortegn). I dette tilfellet skal UB på konto 151 være kr 16 016 654,85:

Utgangspunktet nå er at konto 1509, 1510 og 1520 viser 0. Dermed må total saldo i rapport CU05GL under fane Innkreving, omklassifiseres fra kundefordring til fordring vedrørende innkreving.

Bilaget skal bokføres med bilagsart M* i periode 202x12 (eller rapporteringsperiode ved delårsrapportering). Motposten skal være konto 1509.

Sjekk også at det ikke er noen beløp i fanen Tilskudd.

Bilaget i dette eksempelet blir som følger:

• Konto 1510: Kr 16 016 654,85
• Konto 1509: Kr -16 016 654,85

5. Nullstille kontogruppe 82-84 i virksomhetsregnskapet
   Innkreving skal vises som en resultatnøytral gjennomstrømmingspost i resultatet. Dette er ikke en inntekt for virksomheten og skal derfor ikke påvirke resultatet.
   
   Gjør en spørring på kontogruppe 82-84 for perioden det skal rapporteres for. Innkreving ført i perioden skal føres mot konto 1997.
   
   NB! Vi gjør oppmerksom på at det er laget et automatisk posteringsforslag for å nullstille kontogruppe 82-84 i virksomhetsregnskapet. Det er valgfritt om denne benyttes, eller om det foretas en manuell postering.
   
   Se lenke til veiledninger: Veiledning og opplæring for regnskapstjenestene.
   
   I dette eksempelet har virksomheten et resultat av innkreving på kr 26 516 654,85.
   Innkreving nulles ved å bokføre bilagsart M* i periode 202x12 (eller rapporteringsperiode ved delårsrapportering).

• Konto 8490: Kr 26 516 654,85
• Konto 1991: Kr -26 516 654,85
  
  Etter bokføring skal kontogruppe 82-84 gå i null.

Relevant støttemateriell

• Veiledning til kontoplanen
• Finansdepartementets rundskriv - regjeringen.no
• De statlige regnskapsstandardene (SRS)